Jak stosować ulgę B+R w czasie

Przedsiębiorca ma wybór co do sposobu podatkowego rozpoznania kosztów prac rozwojowych, w zależności od ich specyfiki. W praktyce najczęstsze jest ich ujmowanie na bieżąco, tzn. w miesiącu, w którym zostały poniesione.

W tej część cyklu o uldze B+R powiemy o tym jak długo działa ulga i jakie są zasady jej rozliczania w różnych okresach rozliczeniowych. Odniesiemy się też do specyficznego rozpoznawania kosztów rozwojowych w czasie, tj. poprzez dokonywanie odpisów amortyzacyjnych.

Trzy możliwości

Przepisy dotyczące ulgi B+R zawierają zamknięty katalog kosztów kwalifikowanych, które mogą być różnie ujmowane w czasie dla celów podatkowych. Dotyczy to w szczególności sytuacji, gdy podatnik stosuje specyficzne zasady rozpoznawania kosztów prac rozwojowych.

Warto bowiem przypomnieć, że ustawy o PIT i o CIT zawierają szczegółowe przepisy dotyczące ujmowania kosztów prac rozwojowych. Koszty te mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów na trzy sposoby:

- w miesiącu, w którym zostały poniesione albo począwszy od tego miesiąca w równych częściach w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy, albo

- jednorazowo w roku podatkowym, w którym zostały zakończone, albo

- poprzez odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych stanowiących koszty prac rozwojowych zakończone wynikiem pozytywnym.

W tym przypadku użycie spójnika „albo" oznacza, że podatnik ma wybór co do określonego sposobu podatkowego rozpoznania kosztów prac...