Jak zaksięgować zwrot CIT z tytułu wypłaconych należności

Organ podatkowy może zwrócić zryczałtowany podatek dochodowy pobrany od nadwyżki należności wypłaconych w danym roku podatkowym obowiązującym u wypłacającego te należności na rzecz podmiotu powiązanego ponad kwotę 2 mln zł z tytułu m.in. odsetek i dywidend. Operacje gospodarcze związane z takim zwrotem będą wymagały odpowiedniego ujęcia w ewidencji księgowej.

Zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o CIT, organ podatkowy zwraca, na wniosek, zryczałtowany podatek dochodowy pobrany (pobór podatku księguje się: Wn konto „Pozostałe rozrachunki”; Ma konto „Rozrachunki publicznoprawne” oraz wpłata podatku do urzędu skarbowego: Wn konto „Rozrachunki publicznoprawne”; Ma konto „Rachunki bankowe”) od nadwyżki należności wypłaconych(wypłatę księguje się: Wn konto „Pozostałe rozrachunki”; Ma konto „Rachunki bankowe”) w danym roku podatkowym obowiązującym u wypłacającego te należności na rzecz podmiotu powiązanego ponad kwotę 2 mln zł z tytułu:

∑ odsetek, praw autorskich lub praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych (w tym również ze sprzedaży tych praw),należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, użytkowania lub prawa do użytkowania urządzenia przemysłowego (w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego), informacji związanych ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej - know-how (w wysokości 20 proc. przychodów),

∑ dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Polski – w wysokości 19 proc. uzyskanego przychodu (przychód z tytułu dywidendy księguje się: Wn konto „Pozostałe rozrachunki”; Ma konto „Przychody finansowe”...