Świadczenia fundacji rodzinnej opodatkowanie niezależnie od źródła

Fundacja rodzinna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym nie tylko w przypadku wypłaty świadczeń z osiągniętego zysku, ale również w sytuacji wypłaty ich ze środków przekazanych fundacji przez fundatora.

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 18 grudnia 2023 r. (III SA/Wa 2055/23).

Podatnik będący osobą fizyczną, który planuje utworzenie fundacji rodzinnej, z której on i jego ustawowi spadkobiercy mają otrzymywać świadczenia w formie środków pieniężnych zapytał, czy fundacja może wyłączyć z podstawy opodatkowania (tj. wartości świadczenia udzielanego beneficjentom) wartość środków uprzednio otrzymanych od fundatora i opodatkowanych przez niego PIT. Podatnik we wniosku interpretacyjnym stanął na stanowisku, w myśl którego fundacja rodzinna nie powinna zaliczać do przychodu wartości środków otrzymanych od fundatora, ponieważ pochodzą one z wcześniej opodatkowanej działalności.

Organ w interpretacji indywidualnej z 13 lipca 2023 r. (0114-KDIP2-1.4010.147.2023.2.KS) uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Wskazał, że zgodnie z art. 24q ust. 1 pkt 1 i ust. 2 ustawy o CIT do opodatkowania fundacji rodzinnej dochodzi niezależnie od tego, czy wypłacone przez nią świadczenia pochodzą ze środków przekazanych fundacji czy też z osiągniętych przez nią zysków. Zdaniem organu, z brzmienia przepisów ustawy o CIT dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnej nie da się wyprowadzić normy pozwalającej na...