Błędy w bazie kosztowej – cicha pułapka w cenach transferowych

Organy podatkowe podważają rynkowość transakcji, gdy w kalkulacjach pomija się istotne koszty, niewłaściwie je alokuje albo stosuje wskaźniki nieadekwatne do typu transakcji/profilu.

Nieprawidłowości w bazach kosztowych to coraz częstszy powód do kwestionowania przez organy podatkowe rozliczeń między podmiotami powiązanymi.

W artykule omówione zostały najnowsze wyroki sądów administracyjnych i pokażemy, kiedy błędy w konstrukcji bazy kosztowej mogą skutkować doszacowaniem dochodu – nawet przy prawidłowo ustalonym narzucie.

To problem nie tylko dla działów księgowości i controllingu. Konsekwencje mogą bowiem objąć całą strukturę cen transferowych i skutkować odpowiedzialnością zarządu.

Rynkowy narzut zysku to nie wszystko

Transakcje usługowe pomiędzy podmiotami powiązanymi niezmiennie cieszą się zainteresowaniem organów podatkowych w kontekście cen transferowych. Powszechnie wykorzystywane przy nich są metody kalkulacji i weryfikacji cen transferowych odnoszące się do kosztów – koszt plus i marży transakcyjnej netto. Opierają się one na ustaleniu wynagrodzenia w postaci rzeczywistych lub prognozowanych kosztów poniesionych przez jednostkę wykonującą usługę i powiększonych o rynkowy narzut zysku. W praktyce rynkowy poziom narzutu zysku jest często głównym przedmiotem uwagi podatników. Dążą oni do wykazania, że stosowany/osiągnięty narzut jest zgodny z zasadą ceny rynkowej i tym samym są spełnione warunki wynikające z regulacji...