Bonus w postaci nowych akcji daje największe korzyści podatkowe

Jednym ze sposobów motywacji pracowników jest sprzedaż im akcji po cenie niższej od ich wartości rynkowej. Będzie to opłacalne podatkowo, gdy zaoferowane zostaną akcje z nowej emisji

Art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) mówi, że dochód stanowiący nadwyżkę między wartością rynkową akcji objętych przez osoby uprawnione na podstawie uchwały walnego zgromadzenia a wydatkami poniesionymi na ich objęcie nie podlega opodatkowaniu w momencie objęcia tych akcji.

Aby ta zasada miała zastosowanie, pracownik na podstawie uchwały walnego zgromadzenia musi być uprawniony do objęcia akcji.

Rynek wtórny nie wchodzi w grę

Zdaniem organów podatkowych pojęcie objęcia akcji dotyczy w tym wypadku akcji z nowych emisji, a nie zakupionych na rynku wtórnym.

Wówczas bowiem są one nabyte, a nie objęte. I tak w interpretacji z 6 maja 2009 r. (ITPB2/415-116/ 09/MK) Izba Skarbowa w Bydgoszczy stwierdziła, że „jeżeli na podstawie uchwały walnego zgromadzenia...