Środki trwałe podlegają korekcie wieloletniej

źródło: Rzeczpospolita

Okres korekty

źródło: Rzeczpospolita

Tabela przedstawia rozliczenie korekt rocznych VAT dotyczących serwera

autor zdjęcia: M. P.

źródło: Rzeczpospolita

Grażyna Sadowska

źródło: Rzeczpospolita

Samochód osobowy - proporcja i limit

źródło: Rzeczpospolita

Sprzedaż środka trwałego w okresie korekty

źródło: Rzeczpospolita

Tabela przedstawia korektę roczną VAT dokonywaną w deklaracji za styczeń 2013 roku

źródło: Rzeczpospolita

W kwietniu 2013 roku spółka postanowiła sprzedać urządzenie wielofunkcyjne. Transakcja ta była opodatkowania VAT stawką 23 proc. Tabela przedstawia korektę podatku w wyniku transakcji sprzedaży. Pamiętać należy, że korektę tę należy wykazać w deklaracji za okres, w którym nastąpiła sprzedaż, czyli w deklaracji VAT-7 za miesiąc kwiecień 2013 r.

źródło: Rzeczpospolita

Tabela przedstawia rozliczenie korekty VAT w wyniku sprzedaży.

źródło: Rzeczpospolita

OBOWIĄZKI

W przypadku nieruchomości i praw wieczystego użytkowania okres, w którym trzeba kontrolować prawidłowość rozliczeń VAT naliczonego, to 10 lat.

Zgodnie z artykułem 91 ustawy o VAT, w przypadku nabycia:

• środków trwałych,
• nieruchomości,
• wartości niematerialnych i prawnych,
• gruntów oraz praw użytkowania wieczystego gruntów, których wartość początkowa przekracza 15 000 zł, należy dokonywać korekt wieloletnich odliczonego podatku naliczonego.

Oznacza to, że w przypadku zakupu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa przekracza kwotę 15 000 zł, podatnik zobowiązany jest do dokonywania co rok korekty  1/5 podatku odliczonego w momencie zakupu.  Korekta ta, tak samo jak przy pozostałych zakupach związanych z działalnością mieszaną, jest wykazywana w pierwszej deklaracji roku następnego, według rzeczywistego wykonania wskaźnika proporcji. Wykazywana jest w pozycji 43 deklaracji VAT-7 (14) tj. „Korekta podatku naliczonego od nabycia środków trwałych".

W przypadku zakupu nieruchomości i prawa wieczystego użytkowania podatnik jest zobowiązany do dokonywania co rok korekty 1/10 podatku odliczonego w momencie zakupu.

Uwaga! Pierwszym rokiem korekty jest rok dokonania zakupu i...