Rozliczanie transakcji walutowych metodą rachunkową i podatkową

źródło: Rzeczpospolita

Różnice kursowe nie powstają dla celów podatkowych jeżeli należność lub zobowiązanie wykazane jest w walucie obcej, a zapłata następuje w walucie polskiej lub odwrotnie. Jacek Dziuba doradca podatkowy Kancelaria Doradztwa Podatkowego i Finansowego

Zgodnie z art. 9 oraz art. 23 ust. 3 ustawy o rachunkowości (dalej: uor) księgi rachunkowe należy prowadzić w walucie polskiej. Przy transakcjach oraz zdarzeniach gospodarczych w walutach obcych konieczna jest wycena aktywów, pasywów, przychodów oraz kosztów po kursach odpowiednio uregulowanych przepisami.

Transakcje w walucie obcej zapisujemy zarówno w walucie obcej jak i w walucie polskiej wynikające z przemnożenia waluty obcej przez kurs tej waluty. Kursy walut są zmienne, każdego dnia ich poziom znacznie się różni. Różnice te powodują powstawanie różnic kursowych. W jaki sposób to następuje?

Przykład

Zakupujemy maszynę za 100 000 euro w dniu X, w którym to kurs waluty wynosi 4,1000 zł

Dokonujemy zapisu w księgach rachunkowych w wysokości 410 000 zł,

Następnie, za maszynę płacimy za miesiąc, w tym dniu kurs waluty wynosi 4,2000 zł

Dokonujemy zapisu w księgach rachunkowych w wysokości 420 000 zł.

Różnica w wysokości 10 000 zł jest naszą różnicą kursową. W tym przypadku jest to różnica ujemna która będzie kosztem podatkowym jaki i rachunkowym. Gdybyśmy dokonali zapłaty w dniu zakupu, ta różnica by nie powstała i nie zostałby poniesiony koszt w wysokości 10 000 zł.

Załóżmy, że płacimy za maszynę za...