Wynajem od spółki matki na korzystnych zasadach

Do limitu 2 mln zł nie wlicza się płatności za wynajem maszyn i urządzeń przemysłowych dokonywane przez polską spółkę na rzecz zagranicznej. Monika

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnił w interpretacji z 11 stycznia 2021 r. (0111-

KDIB2-1.4010.427.2020.2.MK) kwestie zastosowania przepisów o podatku u źródła (WHT). Sprawa dotyczyła spółki Y podlegającej w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, która funkcjonuje w ramach międzynarodowej grupy kapitałowej. Zajmuje się produkcją komponentów dla przemysłu motoryzacyjnego i AGD. Dzięki współpracy w grupie spółka może oferować producentom samochodów i sprzętu gospodarstwa domowego bardzo szeroką i urozmaiconą gamę rozwiązań.

Wypłaty do Luksemburga

W ramach grupy funkcjonuje również spółka X z siedzibą w Luksemburgu. Obie są podmiotami powiązanymi w myśl przepisów o cenach transferowych. Luksemburska spółka X otrzymuje od polskiej spółki Y płatności za rozmaite świadczenia, m.in. odsetki od pożyczek i płatności za usługi oraz opłaty za wynajem urządzeń przemysłowych. Płatności te podlegają co do zasady opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym - tzw. podatkiem u źródła (WHT), o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT. Jednak na mocy art. 21 ust. 3 ustawy o CIT - z uwagi na rodzaj, stopień i czas trwania powiązań między X i Y - są z niego zwolnione. To dlatego, że spółka X posiada w kapitale Y 100 proc....