Kto i jak dokumentuje transakcje z powiązanymi kontrahentami

Dokumentów opisujących politykę cen transferowych nie może przygotowywać wyłącznie księgowa. Odpowiedzialność jest niemała, a bez specjalnego upoważnienia od zarządu jedna osoba nie zbierze wszystkich danych

Podatnik, który zawiera transakcje z podmiotami powiązanymi, ma tylko siedem dni na przedstawienie dokumentacji cen transferowych (tak wynika z art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; dalej ustawa o CIT).

Niektórzy mówią: siedem dni i siedem nocy. Kara za brak dokumentacji to podatek w wysokości 50 proc. od dochodu oszacowanego przez organ podatkowy (art. 19 ust. 4 tej ustawy).

Dokumentacja musi zawierać:

- określenie funkcji, jakie będą spełniać uczestnicy transakcji (uwzględniając użyte aktywa i podejmowane ryzyko),

- określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty,

- metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji,

- określenie strategii gospodarczej i innych działań w jej ramach, gdy na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez stronę,

- wskazanie innych czynników, gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji strony uwzględniły te inne czynniki,

- określenie oczekiwanych przez obowiązanego do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń w przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym usług) o charakterze niematerialnym.

Nie ma wymogu, aby dokumentacja miała stronę tytułową i spis treści. Jest to jednak bardzo pożądane, sprawia wrażenie rzetelności i...