Czy wspólnik rozliczy stratę z tytułu umorzenia dobrowolnego

Umorzenie udziałów w spółce kapitałowej za zgodą udziałowca jest jedną z popularnych form wyjścia z inwestycji. Mimo licznych pozytywnych wyroków sądowych, fiskus wciąż nie akceptuje możliwości rozliczenia straty w takiej sytuacji.

Umorzenie udziałów w spółce kapitałowej polega na unicestwieniu praw członkowskich w zamian za wypłatę wynagrodzenia przez tę spółkę. Jeśli umorzenie następuje za zgodą wspólnika w drodze nabycia udziału przez spółkę, to taki proces jest umorzeniem dobrowolnym. Umorzenie ma charakter przymusowy, jeśli następuje bez zgody wspólnika, natomiast umorzenie o charakterze automatycznym następuje z chwilą ziszczenia się zdarzenia określonego w umowie spółki.

Co wynika z przepisów

Kością niezgody w sporze o możliwość rozliczenia straty przy umorzeniu dobrowolnym jest brzmienie art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT. Jak wynika z tego przepisu, do przychodów nie zalicza się umorzenia udziałów (akcji) w spółce, w tym kwot otrzymanych z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki w celu umorzenia tych udziałów (akcji) – w części stanowiącej koszt ich nabycia lub objęcia. Taka konstrukcja przepisu wskazuje, że wspólnicy uzyskujący przychód z tytułu umorzenia nie mają możliwości rozliczenia straty z tytułu umorzenia udziałów, niezależnie od...