Cienka kapitalizacja oznacza brak odsetek w kosztach

źródło: Rzeczpospolita

Finansowanie działalności spółki pożyczkami udzielanymi przez jednostki powiązane niesie ryzyko wykluczenia z rachunku podatkowego płaconych z tego tytułu odsetek. Przy ustalaniu tego obowiązku nie ma znaczenia kryterium kapitału zakładowego.

- Jesteśmy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, której 100 proc. udziałów ma inna spółka z o.o. W 2013 roku otrzymaliśmy pożyczkę od udziałowca oprocentowaną 7 proc. w skali roku. Ze względu na przepisy podatkowe nie mogliśmy wszystkich kosztów związanych z odsetkami od pożyczki zaliczyć do kosztów podatkowych. W 2017 roku ten sam udziałowiec ma udzielić spółce pożyczki. W zakresie zaliczania odsetek do kosztów podatkowych zaszły zmiany. Na jakie aspekty spółka musi zwrócić uwagę? – pyta czytelniczka.

Niedostateczna kapitalizacja dotyczy finansowania spółek zależnych przez podmioty powiązane. Jest to pojęcie z zakresu prawa podatkowego. Przedstawia sytuację, gdy działalność gospodarcza danego podmiotu, opodatkowana podatkiem dochodowym od osób prawnych, jest finansowana pożyczkami udzielonymi przez jednostki powiązane, a nie wkładami, które wniosą wspólnicy na podwyższenie kapitału zakładowego.

Od 1 stycznia 2015 roku obowiązują przepisy, które wprowadziły istotne zmiany w zakresie ujmowania odsetek od pożyczek.

Do 31 grudnia 2014 roku, zgodnie z przepisami ustawy o CIT, kosztów uzyskania przychodów nie stanowiły odsetki od pożyczek (kredytów) udzielonych spółce przez jej wspólnika posiadającego nie mniej niż 25 proc. udziałów (akcji) tej...