Czym są zobowiązania podatkowe

Istnieją dwa sposoby powstawania zobowiązania podatkowego – z mocy prawa lub w drodze decyzji organu podatkowego. Istota stosunku zobowiązaniowego sprowadza się do tego, że wierzyciel może żądać od dłużnika świadczenia, a dłużnik powinien świadczenie spełnić.

Podatek jest obowiązkowym świadczeniem pieniężnym pobieranym przez związek publicznoprawny, którym jest państwo lub jednostka samorządu terytorialnego. Podatki wykorzystywane są do realizacji zadań publicznych.

Zobowiązanie podatkowe, a obowiązek podatkowy

Do wyjaśnienia różnicy pomiędzy zobowiązaniem podatkowym a obowiązkiem podatkowym posłużymy się przykładem podatku od towarów i usług. Zgodnie z definicją zaprezentowaną w Ordynacji podatkowej – zobowiązanie podatkowe to wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego. Artykuł 4 Ordynacji podatkowej (dalej o.p.) wskazuje iż, obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.

Konkretyzacja dotyczy trzech aspektów:

∑ wysokość świadczenia – wynika wprost z przepisów prawa lub jest ustalana na podstawie przeliczenia danych przez podatnika lub organ podatkowy,

∑ termin płatności – określony z mocy prawa lub decyzji organu podatkowego (14 dni od doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego),

∑ miejsce spełnienia świadczenia –...