Wyjście z estońskiego CIT i co dalej

Zakończenie stosowania estońskiego CIT nie oznacza prostego powrotu do poprzednich zasad rozliczeń. Szczególne zasady „przejściowe” wpływają bowiem m.in. na opodatkowanie wypłat zysków, obowiązki deklaracyjne czy rozliczanie amortyzacji.

Spółki, które przez kilka lat korzystały z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT), nierzadko po upłynięciu czteroletniego okresu opodatkowania w tym reżimie wracają do standardowych zasad opodatkowania. Nie jest to jednak prosty powrót do rozliczeń sprzed jego wyboru.

Wypłata zysków… ale których

Jednym z kluczowych zagadnień po zakończeniu opodatkowania ryczałtem jest wypłata zysków wypracowanych w różnych okresach funkcjonowania spółki.

Po pierwsze, należy rozróżnić zyski wypracowane poza okresem opodatkowania estońskim CIT, które nie zostały jeszcze wypłacone wspólnikom. Ich dystrybucja podlega zasadom obowiązującym w klasycznym systemie CIT, czyli są opodatkowane PIT od dywidendy tylko na poziomie wspólnika. W takim przypadku nie powstaje już obowiązek zapłaty podatku po stronie spółki, gdyż dochód ten był opodatkowany na bieżąco w okresie, w którym estoński CIT nie obowiązywał.

Inaczej wygląda sytuacja w przypadku zysków wypracowanych w okresie opodatkowania estońskim CIT. Ich wypłata – nawet po zakończeniu stosowania ryczałtu – nadal powoduje obowiązek zapłaty podatku od dochodu z tytułu podzielonego zysku (dochód z tytułu zysku netto). W praktyce oznacza to, że spółka powinna zapłacić CIT według zasad właściwych dla...