Ulga na ekspansję – kiedy nowy produkt naprawdę jest nowy

Podatnik może odliczyć poniesione wydatki m.in. wtedy, gdy osiągnie przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych. Ulga nie obejmuje jakichkolwiek modyfikacji w obrębie rzeczy dotychczas wytwarzanych przez przedsiębiorcę.

Ulga na ekspansję, obowiązująca od 2022 roku, jest jednym z rozwiązań podatkowych wspierających rozwój przedsiębiorstw, które podejmują działania mające na celu poszerzenie rynków zbytu swoich produktów. Choć jej konstrukcja wydaje się prosta – pozwala na dodatkowe odliczenie kosztów poniesionych w celu zwiększenia sprzedaży własnych produktów – praktyka pokazuje, że warunki skorzystania z ulgi budzą istotne wątpliwości.

Na czym polega ulga

Zgodnie z art. 18eb ust. 1 ustawy o CIT podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych, nie więcej jednak niż 1 mln zł w roku podatkowym.

Jednocześnie ustawodawca w art. 18eb ust. 4 ustawy o CIT wskazał, że podatnik jest uprawniony do skorzystania z odliczenia, pod warunkiem że w okresie dwóch kolejno następujących po sobie lat podatkowych, licząc od roku podatkowego, w którym poniósł koszty zwiększenia przychodów, o których mowa w ust. 1:

∑ zwiększył przychody ze sprzedaży produktów w stosunku do przychodów z tego tytułu ustalonych...