Kiedy powstaje zakład podatkowy i jakie ma to skutki w CIT

Po upływie 12 miesięcy od dnia rozpoczęcia prac budowlanych powstaje zakład podatkowy i w tym momencie z mocy prawa powstaje jednocześnie obowiązek podatkowy i zobowiązanie podatkowe. Natomiast nie skutkuje to powstaniem obowiązku uiszczenia podatku z terminem wstecznym, a tym samym nie powstaje zaległość podatkowa i obowiązek zapłaty odsetek.

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w wyroku z 19 lutego 2026 (I SA/Gl 594/25).

Czeska spółka, będąca tamtejszym rezydentem podatkowym, realizowała w Polsce kompleksową inwestycję budowlaną na zlecenie polskiego inwestora. Prace przekroczyły 12 miesięcy i były prowadzone od 3 listopada 2023 r. do 30 listopada 2024 r., obejmując dwa lata podatkowe. Uznając, że zgodnie z polsko czeską UPO powstał zakład podatkowy czeskiej spółki w Polsce, a tym samym ograniczony obowiązek podatkowy w CIT, spółka wystąpiła do dyrektora KIS z wnioskiem o interpretację, zadając pięć pytań dotyczących jej obowiązków w Polsce:

1) powstania zakładu podatkowego,

2) terminu zapłaty pierwszej zaliczki na CIT,

3) okresu objętego pierwszym zeznaniem CIT- 8,

4) kwalifikacji kosztów alokowanych notami księgowymi,

5) rozpoznania kosztów poniesionych przed powstaniem zakładu.

Spółka twierdziła, że zakład powstaje dopiero po upływie 12 miesięcy, ale z mocą wsteczną, a pierwszą zaliczkę powinna zapłacić za miesiąc, w którym okres ten minął, obejmując tą zaliczką dochód od dnia rozpoczęcia...