Leasing z zagranicy, podatek w kraju

Zawierając umowę z zagranicznym leasingodawcą, trzeba się liczyć z tym, że płatności dokonywane na jego rzecz będą objęte w Polsce podatkiem u źródła

W wypadku leasingu operacyjnego nie ma wątpliwości, że są one należnościami licencyjnymi. Większy problem jest z leasingiem finansowym.

Należności licencyjne

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) podatek dochodowy z tytułu przychodów uzyskanych w Polsce przez podatników będących nierezydentami m.in. za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, ustala się w wysokości 20 proc. przychodów.

Przepis ten stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które mają pierwszeństwo przed ustawodawstwem krajowym. W świetle wielu z nich użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego mieści się w definicji „należności licencyjnych”.

Zatem płatności dokonywane przez polskiego przedsiębiorcę na rzecz zagranicznego kontrahenta (objętego w Polsce ograniczonym obowiązkiem podatkowym) z tytułu korzystania z ww. urządzeń są należnościami licencyjnymi.

Przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują zasadniczo opodatkowanie należności licencyjnych w państwie źródła, tj. w państwie wypłaty, z uwzględnieniem odpowiedniej stawki określonej w umowie (zwykle niższej niż wskazana w ustawie o CIT).

Warunkiem skorzystania z...