Optymalizacja z udziałem funduszy inwestycyjnych

Darowizna udziałów w spółce nie podlega podatkowi dochodowemu. Organy podatkowe mogą jednak nałożyć daninę, jeśli w przyszłości obdarowany zacząłby udzielać darczyńcy jakichś świadczeń

W schematach optymalizacji podatkowych dla spółek czasami bywają wykorzystywane złożone struktury własności udziałów w spółkach i w funduszach inwestycyjnych. W pewnych sytuacjach dla osoby fizycznej może być opłacalne wykupienie udziałów w funduszu inwestycyjnym w zamian za certyfikaty uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym zamkniętym (FIZ).

Dzieje się tak, bowiem ten typ funduszu korzysta z podmiotowego zwolnienia podatkowego. Jest zatem dogodną formą wykonywania kontroli nad spółkami kapitałowymi, w których osoba fizyczna posiada udziały albo akcje.

Korzystne stanowisko fiskusa

Wnoszenie udziałów lub akcji do FIZ bywało jednak przedmiotem licznych sporów podatników z organami skarbowymi. Uznawały one, że takie wniesienie jest odpłatnym zbyciem udziałów (akcji), podlegającym podatkowi dochodowemu. Przez długi okres orzecznictwo sądowe, w tym Naczelnego Sądu Administracyjnego, było niejednolite w tej kwestii. Jednak obecnie przeważa w nim pogląd niekorzystny dla podatników.

Jednak zamiast typowego wnoszenia udziałów czy akcji do FIZ zdarzają się też ich darowizny. Taka forma przeniesienia własności jest z zasady czynnością nieodpłatną. Nie kreuje ona zatem dochodu w chwili jej dokonania. Potwierdzają to organy podatkowe (np. interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 23 kwietnia 2012...