Korekta VAT także przy odwrotnym obciążeniu

Obowiązek skorygowania podatku przez nabywcę wynika z braku zapłaty i nie zależy od skorzystania z ulgi na złe długi przez sprzedawcę. Dlatego kupujący musi skorygować daninę, nawet gdy nie została wykazana 
na fakturze.

W art. 89b ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2013 r. nałożono na nabywcę towarów lub usług obowiązek korekty podatku naliczonego w przypadku nieuregulowania faktury w ciągu 150 dni od terminu zapłaty. Przepis ten różnicuje jednak sytuację podatników w zależności od tego, w jakiego rodzaju transakcjach biorą oni udział. W niektórych przypadkach nabywca uniknie obowiązku korekty.

Jest przepis i są wątpliwości

Warto zwrócić uwagę na dwa istotne warunki, o których mówi art. 89b ust. 1 ustawy o VAT. Otóż korekta podatku naliczonego jest obowiązkowa, gdy faktura:

- dokumentuje dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju i

- dotyczy odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury.

Pojawia się zatem pytanie, czy przez dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju należy rozumieć jedynie krajową dostawę i świadczenie usług, czy też każdą transakcję, dla której miejsce świadczenia znajduje się na terytorium kraju, a więc także wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terytorium kraju lub import usług.

Powstaje również inne pytanie – co w sytuacji, gdy faktura nie zawiera wykazanej kwoty podatku, ponieważ transakcja jest rozliczana na zasadzie...