Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy refakturowaniu usług

źródło: materiały prasowe

Anita Andrzejewska, konsultantka w warszawskim biurze Deloitte Doradztwo Podatkowe sp. z o.o.

Moment powstania obowiązku podatkowego dla refakturowanych usług jest tożsamy z chwilą wykonania usługi przez podmiot, który ją faktycznie świadczy.

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 7 marca 2016 r. (III SA/ Wa 961/15).

Spółka, będąca częścią międzynarodowej grupy kapitałowej, w prowadzonej w Polsce działalności gospodarczej polegającej m.in. na sprzedaży samochodów za pośrednictwem lokalnej sieci dilerów, refakturuje na rzecz poszczególnych dilerów część kosztów usług marketingowych świadczonych przez pozostałe spółki z grupy. Beneficjentami tych usług są zarówno dilerzy, jak i spółka. W praktyce się zdarza, że w chwili wykonania usługi przez pozostałe spółki z grupy, spółka nie wie jeszcze, w jakim zakresie poszczególni dilerzy zostaną obciążeni kosztami tych usług. Niektóre z tych usług są rozliczane w okresach rozliczeniowych, przy czym okresy ustalone przez spółkę z dilerami nie zawsze odpowiadają tym, które są ustalone z pozostałymi spółkami z grupy.

Oprócz tego spółka refakturuje koszty usług napraw gwarancyjnych świadczonych przez dilerów na rzecz innych spółek z grupy. Do chwili wystawienia przez dilera faktury spółka nie zna wartości wykonanych przez niego usług, więc nie może określić wartości usług, które będzie refakturowała na pozostałe spółki z...