Czy transakcje z funduszem inwestycyjnym trzeba dokumentować

Podatnicy często mają wątpliwości, czy dana transakcja przeprowadzona z podmiotem powiązanym powoduje powstanie obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych. Takim szczególnym przypadkiem są transakcje realizowane z FIZ.

Magdalena Dymkowska, Jakub Kwiatkowski

Zgodnie z art. 9a ust. 1 ustawy o CIT, podatnicy przeprowadzający transakcje z podmiotami powiązanymi są zobowiązani do sporządzenia dokumentacji cen transferowych, gdy wartość takich transakcji przekroczy ustawowe progi.

Spełnienie przesłanek i przekroczenie progu

W przypadku podmiotów krajowych, art. 11 ustawy o CIT przewiduje następujące sytuacje, w których dochodzi do powstania powiązań:

- podmiot krajowy bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu innym podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale innego podmiotu krajowego, albo

- te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo posiadają udział w kapitale tych podmiotów.

W rezultacie, przesłanki niezbędne dla uznania dwóch podmiotów krajowych za powiązane to:

- bezpośrednie lub pośrednie zarządzanie danym podmiotem przez drugi podmiot,

- sprawowanie przez dany podmiot bezpośredniej lub pośredniej kontroli nad drugim podmiotem,

- posiadanie przez dany podmiot pośredniego lub bezpośredniego udziału w kapitale drugiego podmiotu,

- pełnienie przez jedną osobę funkcji zarządzających lub kontrolnych albo nadzorczych w obu podmiotach.

Jeśli...