Prezentacja pożyczki w sprawozdaniu

ZOBOWIĄZANIA | Odsetki, które dotyczą zamykanego roku obrotowego, trzeba ujawnić w bilansie i rachunku wyników, nawet jeśli nie wymagają jeszcze zapłaty.

Jednostki korzystające z finansowania w postaci pożyczek powinny w związku z nadchodzącym końcem roku przeanalizować zapisy umów i towarzyszących im dokumentów, na podstawie których otrzymały środki pieniężne, aby ustalić i ująć w ewidencji księgowej odsetki należne pożyczkodawcy. Obowiązek ten wynika wprost z ustawy o rachunkowości (dalej: uor), która wymaga, aby sprawozdanie finansowe rzetelnie i jasno przedstawiało sytuację majątkowo-finansową jednostki oraz jej wynik finansowy. Realizacja koncepcji wiernego i rzetelnego obrazu w rachunkowości wyraża się poprzez stosowanie określonych zasad, w tym między innymi zasady memoriału, opisanej w art. 6 ust. 1 uor. Zgodnie z nią, w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty, związane z tymi przychodami, dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.

Ujęcie kosztów ponoszonych z tytułu odsetek od pożyczki w całości w momencie ich faktycznej zapłaty obniżyłoby wynik finansowy tego okresu oraz w pośredni sposób zniekształciło go w pozostałych okresach. Właściwym podejściem jest zatem uwzględnienie kosztów odsetek w tych okresach sprawozdawczych, za który są należne. Okres sprawozdawczy zdefiniowany jest w art. 3 ust. 1 pkt 8 uor jako okres, za który sporządza się sprawozdanie...