Czy odsetki od cash poolingu podlegają podatkowi u źródła

Z technicznego punktu widzenia ustalenie beneficjenta rzeczywistego odsetek wypłacanych w cash poolingu nie jest możliwe. W konsekwencji organy kwestionują możliwość zastosowania do tych wypłat preferencji podatkowych.

Cash pooling jest systemem zarządzania płynnością finansową na poziomie całej grupy kapitałowej. Umożliwia on pozyskanie wewnątrzgrupowego finansowania, które jest tańsze niż np. kredyt bankowy pozyskany ze źródeł zewnętrznych. Umowy cash poolingowe najczęściej zawierane są przez podmioty wchodzące w skład dużych grup kapitałowych, zarówno krajowych, jak i zagranicznych.

Aby przedstawić zasady działania systemu cash poolingu w bardziej klarownej formie oraz zobrazować sytuację podatników i płatników uczestniczących w tym systemie, posłużymy się przykładem.

Przykład

Załóżmy, że przedsiębiorca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej prowadzi tzw. warzywniak. Współpracuje stale z trzema dostawcami ziemniaków (rzeczy oznaczonych co do gatunku). Dostawcy w ciągu miesiąca dostarczają różną ilość ziemniaków do warzywniaka. Wszystkie dostarczone ziemniaki przesypywane są do jednej dużej skrzyni. Następnie klienci warzywniaka kupują ziemniaki ze skrzyni. Przedsiębiorca płaci dostawcom za dostarczony towar na koniec każdego miesiąca, przy czym każdy z dostawców dostaje zapłatę wyłącznie za ziemniaki, które zostały w danym miesiącu kupione przez klientów sklepu.

Gdybyśmy tę sytuację porównali z zasadami działania systemu cash poolingu, poszczególni uczestnicy transakcji pełniliby następujące...