Umorzenie pożyczki udzielonej przez wspólnika sp. z o.o. – skutki w CIT

Finansowanie zobowiązań bądź inwestycji spółek z o.o. przez ich udziałowców to dość powszechna forma pozyskiwania kapitału. Warto wiedzieć, jakie są konsekwencje podatkowe umorzenia pożyczki udzielonej spółce przez wspólnika.

W pierwszej kolejności należy wyjaśnić pojęcie „umorzenie zobowiązania”. Nie zostało ono zdefiniowane w przepisach podatkowych, co powoduje, że musimy sięgnąć do zasad wykładni językowej. Termin „umorzenie” zgodnie ze Słownikiem języka polskiego PWN oznacza „zrezygnowanie całkowite lub częściowe ze ściągania jakichś należności pieniężnych”. Tym samym „umorzenie zobowiązania” stanowi zredukowanie lub zlikwidowanie zobowiązania finansowego poprzez uzyskanie zrzeczenia się należności przez wierzyciela.

Umorzenie pożyczki to innymi słowy umorzenie zobowiązania cywilnoprawnego, do którego znajdzie zastosowanie art. 508 kodeksu cywilnego. Zgodnie z tym przepisem zobowiązanie wygasa, gdy wierzyciel zwalnia dłużnika z długu, a dłużnik zwolnienie przyjmuje. Przepisy nie stawiają wymagań formalnych dotyczących umowy zwolnienia z długu. Należy mieć na uwadze, że w sytuacji, kiedy dług został zaciągnięty umową w formie pisemnej, również oświadczenie o zwolnieniu powinno zostać złożone w tej formie, choć jest ona zastrzeżona rygorem ad probationem (do celów dowodowych)....