Fiskus ma obowiązek rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika

Od 4 listopada 2025 r. w postępowaniu podatkowym wszczętym z urzędu organy mają obowiązek rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika. Chodzi o niedające się usunąć wątpliwości co do stanu faktycznego.

radca prawny w Kancelarii Prawnej Skarbiec, oferującej doradztwo podatkowe, prawne i strategiczne dla firm

Nowelizacja ordynacji podatkowej rozszerza tym samym zasadę in dubio pro tributario – dotąd stosowaną tylko do wątpliwości interpretacyjnych.

Udowadnianie własnej uczciwości

W praktyce postępowań podatkowych podatnicy często stawali przed koniecznością wykazywania okoliczności faktycznych dotyczących ich rozliczeń, nawet gdy formalnie ciężar dowodu spoczywał na organie podatkowym. Gdy urząd skarbowy kwestionował źródła dochodów czy wydatków podatnika, to właśnie podatnik de facto musiał wykazać prawidłowość swoich rozliczeń. Brak jednoznacznych regulacji dotyczących rozstrzygania wątpliwości faktycznych prowadził do sytuacji, w których organy podatkowe rozstrzygały nieusunięte wątpliwości na niekorzyść podatnika.

Nowelizacja z 12 września 2025 r. (ustawa z 12 września 2025 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa, DzU z 2025 r., poz. 1417) wprowadza wyraźną zasadę rozstrzygania wątpliwości faktycznych. Nowy art. 122 § 2 ordynacji podatkowej stanowi, że w postępowaniu podatkowym wszczętym z urzędu niedające się usunąć wątpliwości co do stanu faktycznego rozstrzyga się na korzyść strony. Oznacza to, że po przeprowadzeniu wnikliwego i wszechstronnego postępowania dowodowego, jeśli nadal pozostają nierozstrzygnięte wątpliwości faktyczne, organ musi...