Zwolnienie strefowe i straty podatkowe – dlaczego inwestorzy nie mogą ich rozliczyć

Straty z działalności objętej decyzją o wsparciu nie mogą być rozliczane z innymi dochodami, co w praktyce zwiększa obciążenia podatkowe inwestorów.

Jednym z powszechniejszych instrumentów wsparcia inwestycji w Polsce jest zwolnienie przysługujące inwestorom dla dochodów generowanych w związku z realizacją nowej inwestycji objętej decyzją o wsparciu, a także – do końca roku 2026 – wydawanym wcześniej zezwoleniem strefowym. Ulga ta jest jednocześnie jedną z bardziej skomplikowanych w zastosowaniu.

Możliwość skorzystania z preferencji jest uzależniona od poniesienia nakładów kwalifikowanych na poziomie wskazanym w decyzji o wsparciu oraz zatrudnienia wymaganej liczby pracowników. Zwolnieniem objęte mogą być wyłącznie dochody z realizacji nowej inwestycji. Zgodnie ze stanowiskiem organów podatkowych oznacza to, że zwolnieniem mogą zostać objęte wyłącznie dochody pozostające w związku z wykorzystaniem majątku nabytego w ramach realizowanej inwestycji. Chodzi przy tym o składniki majątkowe, których nabycie zostało uwzględnione jako wydatek kwalifikowany dla celów uzyskania wsparcia. W przypadku inwestycji typu brownfield, w istniejący zakład, znaczenie ma coś jeszcze. W zależności od tego, jak ściśle składniki nowej inwestycji są powiązane z dotychczasowymi składnikami majątku podmiotu, zwolnieniem może być objęta cała produkcja z zakładu objętego decyzją o wsparciu lub tylko jej część zrealizowana z wykorzystaniem aktywów nowej inwestycji. To często prowadzi do konieczności rozgraniczenia w wyliczeniu podatku dochodowego...