Darowizna do fundacji rodzinnej jako przychód

Spór o sposób księgowania darowizn w fundacji rodzinnej dotyczy nie tylko techniki rachunkowej, lecz także granic między wynikiem finansowym a kapitałem własnym oraz ich znaczenia podatkowego.

adwokat, partner zarządzająca Krzyżagórska Łoboda sp.p.

doradca inwestycyjny, członek zarządu/fundator SGF Fundacja Rodzinna

W praktyce doradczej pojawia się propozycja, aby darowizny wnoszone do fundacji rodzinnej poza funduszem założycielskim księgować bezpośrednio na kapitale własnym, z pominięciem rachunku zysków i strat. Pomysł ma dwa źródła. Pierwsze to obawa o roztrwonienie majątku. Jeżeli statut przewiduje wypłatę części zysku beneficjentom, na przykład 30 proc., ujęcie darowizny jako przychodu powiększa zysk, a wraz z nim pulę do wypłaty. Zaksięgowanie darowizny od razu na kapitale miałoby temu zapobiec. Drugie to chęć ochrony przed sankcyjnym opodatkowaniem. Gdyby organ podatkowy potraktował późniejsze zbycie wniesionego składnika jako zbycie mienia nabytego wyłącznie w celu dalszej sprzedaży, dochód z tej transakcji byłby opodatkowany stawką 25 proc. Ujęcie darowizny na kapitale miałoby wspierać tezę przeciwną, że chodzi o składnik zarządzanego majątku fundacji, nie zaś o towar nabyty do obrotu.

Obie motywacje są zrozumiałe, lecz wybrana metoda jest błędna. Narusza prawo bilansowe, nie chroni przed sankcyjnym CIT, a realny problem wypłat rozwiązuje gorzej niż inne propozycje. Jedną z nich są statutowe reguły ustalania świadczeń. Nie ma powodu wchodzić do domu przez komin, skoro otwarte są drzwi.

Dwie sfery działania

Punktem wyjścia jest...