Odszkodowanie z podatkiem czy bez

I Czy każda kwota odszkodowania wypłacanego z ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego wymaga podziału na część inwestycyjną (opodatkowaną) i część wypłacaną ze środków własnych ubezpieczyciela (wolną od podatku)?

Zdaniem organów podatkowych tak. Ich stanowisko poparł wojewódzki sąd administracyjny.

Zasadą jest, że kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych (art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT).

Od tej reguły są wyjątki. Przykładowo w art. 21 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o PIT, w celu zrównania prawnopodatkowych warunków inwestowania w fundusze inwestycyjne, ustawodawca przewidział konieczność opodatkowania dochodu osiąganego z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym (UFK).

W konsekwencji, w momencie wypłaty świadczenia ubezpieczeniowego z UFK, po stronie zakładu ubezpieczeń powstaje obowiązek obliczenia, pobrania i wpłacenia do urzędu skarbowego zryczałtowanego podatku dochodowego. Art. 15 ust. 24 ustawy o PIT definiuje ten dochód jako różnicę między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy.

Mimo że przepisy te w obecnym brzmieniu obowiązują od 2005 r. (a w formie niewiele się różniącej od przepisów obecnych obowiązują one od 2002 r.), w praktyce nadal nie jest jasne, jaki reżim opodatkowania należy stosować do poszczególnych świadczeń wypłacanych...