Potącenie wzajemnych wierzytelności to tylko sposób zapłaty

Kompensata to nic innego jak sposób wygaśnięcia zobowiązania. VAT od wzajemnych transakcji powinien więc być rozliczony na ogólnych zasadach, tak jakby kontrahenci dokonali zapłaty w formie pieniężnej

Jeśli przedsiębiorcy zawierają wzajemną transakcję sprzedaży i zakupu, u każdego z nich powstają jednocześnie należności i zobowiązania. Aby uprościć rozliczenia, często decydują się na zapłatę poprzez potrącenie wzajemnych wierzytelności (tzw. kompensatę). Mogą być jednak wątpliwości, jakie to ma skutki w VAT.

Zapłata poprzez potrącenie wzajemnych wierzytelności nie została wprost uregulowana w ustawie o VAT.

Można jednak znaleźć uregulowania dotyczące jej skutków w innych przepisach podatkowych, w tym ustawach o podatku dochodowym. Wskazano w nich m.in., że pod pojęciem „zapłata” rozumie się „wykonanie zobowiązania w jakiejkolwiek formie, w tym poprzez (…) potrącenie”.

Kompensata to zapłata

Jeśli przyjąć zatem, że kompensata jest w rzeczywistości zapłatą, to analizując konkretną transakcję zawieraną między przedsiębiorcami, z których przynajmniej jeden jest podatnikiem VAT, należałoby odnieść się do odpowiednich przepisów ustawy o VAT dotyczących zapłaty.

Podatnik VAT dokonujący kompensaty z jednej strony otrzyma należność, z tytułu której powinien wykazać obowiązek podatkowy, natomiast z drugiej – wykona swoje zobowiązanie.

Organy podatkowe również wyrażają pogląd, że kompensata jest sposobem zapłaty w świetle ustawy o VAT.

Przykładowo w postanowieniu Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście z 13...