Odsetki od pożyczki nie zawsze będą kosztem dla spółki

Część odsetek od pożyczek udzielanych spółkom kapitałowym przez wspólników i powiązane spółki może nie być kosztem podatkowym. Na takie ich rozliczenie nie pozwalają przepisy o tzw. cienkiej kapitalizacji. Są jednak pewne sposoby na ograniczenie ich negatywnych skutków

Finansując działalność spółki, w wielu sytuacjach wspólnicy zamiast typowego dekapitalizowania spółki poprzez podwyższenie jej kapitału udzielają pożyczek. Wpływ na to może mieć wiele czynników, jak chociażby krótkoterminowy charakter takiego finansowania, chęć minimalizacji ryzyka utraty zaangażowanych środków, maksymalne ograniczenia elementów formalnoprawnych czy też zapewnienie elastycznego mechanizmu transferu środków.

Istotne mogą być również aspekty podatkowe. Kwalifikacja odsetek od pożyczek jako kosztów uzyskania przychodów może w wielu sytuacjach umożliwiać ograniczanie obciążeń podatkowych, biorąc pod uwagę łącznie zobowiązania podatkowe powiązanych podmiotów, jakimi są pożyczkobiorca i pożyczkodawca.

Nie powinno zatem dziwić, że pożyczki od wspólników są powszechnie wykorzystywane, a dla wielu spółek są głównym źródłem finansowania.

Cienka kapitalizacja...

Finansowanie spółek przez wspólników w formie pożyczki przy niskim poziomie kapitału zakładowego określane jest jako „cienka kapitalizacja”.

Jej istotą jest finansowanie działalności spółki przez wspólnika bądź spółki z nią powiązane w innej formie niż wniesienie do spółki wkładów pieniężnych bądź niepieniężnych mających odzwierciedlenie w...