Regulacja szczególna daje prawo do kosztów

Spółka osobowa powstała 
z przekształcenia spółki kapitałowej ma prawo do kontynuowania odpisów amortyzacyjnych bez konieczności stosowania ograniczeń.

W lutym 2013 r. spółka wystąpiła o udzielenie pisemnej interpretacji ustawy o CIT. Podatniczka wyjaśniła, że jest podmiotem uprawnionym z tytułu zarejestrowanego znaku towarowego, który nie jest ujawniony w jej księgach i nie podlega amortyzacji. Ponadto posiada nieruchomość, tj. biurowiec posadowiony na gruncie będącym w użytkowaniu wieczystym, który wykorzystuje w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Obecnie firma planuje założyć spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością na terytorium Polski. Chce wnieść do niej wkład niepieniężny (aport) w postaci praw ochronnych do znaku oraz nieruchomości. W zamian za wniesiony aport nowa spółka wyda na jej rzecz udziały, których sumaryczna wartość nominalna będzie niższa od rynkowej wartości znaku i nieruchomości. W konsekwencji przy objęciu udziałów powstanie agio (nadwyżka wartości rynkowej znaku i nieruchomości nad nominalną wartością wydanych udziałów), które zostanie odniesione na kapitał zapasowy nowej firmy.

Z wniosku wynikało, że w przyszłości możliwe jest przekształcenie spółki z o.o. w osobową spółkę prawa handlowego. Przekształcona spółka osobowa będzie amortyzowała znak oraz nieruchomość. Podatniczka zapytała, czy jako przyszły wspólnik spółki osobowej będzie uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów (z uwzględnieniem art. 5 ustawy o CIT)...