Jak ustalić moment uzyskania przychodu przy usługach ciągłych

źródło: materiały prasowe

Marta 
Walewska, doradca podatkowy, menedżer w dziale doradztwa podatkowego EY w zespole podatków międzynarodowych

Badając, czy dana usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, należy sprawdzać 
nie tylko dosłowne brzmienie zapisów umów z klientami czy treść wystawianych im faktur, ale całokształt okoliczności faktycznych danej sprawy.

Tak wynika z interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie z 13 marca 2014 r. (IPPB3/ 423-1011/13-2/KK).

Spółka skierowała do organu podatkowego wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu uzyskania przychodu z tytułu usługi rozliczanej w okresach rozliczeniowych. Wnioskodawca uważał, że na podstawie art. 12 ust. 3c ustawy o CIT moment powstania obowiązku podatkowego powstaje w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego określonego w umowie, tj. w ostatnim dniu kwartału, którego dotyczy faktura.

Wniosek został złożony przez spółkę świadczącą usługi, których efektem są oszczędności w zużyciu energii cieplnej w wielorodzinnych budynkach mieszkalnych. Wnioskodawca pobiera od klientów wynagrodzenie abonamentowe na podstawie podpisywanych umów. Faktury za usługi są wystawiane raz na kwartał z góry, natomiast płatności mają być robione najpóźniej ostatniego dnia roboczego poprzedzającego okres kwartalny, za który wystawiono fakturę....