Odpłatne zbycie udziałów lub akcji bez podatku?

Od 2022 r. prawodawca wprowadził do ustawy o CIT korzystne rozwiązanie dla spółek zbywających posiadane w innych podmiotach udziały/akcje. Jednak by z tego rozwiązania skorzystać, muszą zostać spełnione określone warunki. Należy również pamiętać, że od 2023 r. jego zasady funkcjonowania ulegną istotnym modyfikacjom.

Omawiane rozwiązanie jest zwolnieniem podatkowym, obejmującym dochody osiągnięte z tytułu transakcji zbycia udziałów/akcji, zgodnie z art.  24m oraz art. 24o ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. DzU 2021 r., poz. 1800 – dalej ustawa o CIT).

Aby móc skorzystać z tego zwolnienia, niezbędne jest spełnienie określonych warunków, mających zasadniczo charakter podmiotowy:

∑ zbywca udziałów/akcji winien być tzw. spółką holdingową,

∑ spółka, której udziały/akcje są zbywane, powinna być tzw. spółką zależną (krajową lub zagraniczną),

∑ nabywcą udziałów/akcji winien być podmiot, który nie jest powiązany ze zbywcą.

Jednocześnie ustawodawca wprowadził do ustawy o CIT definicje pojęć: „spółka holdingowa”, „spółka zależna”, „krajowa spółka zależna”, „zagraniczna spółka zależna”.

Ponadto warunkiem sine qua non zastosowania omawianego zwolnienia podatkowego jest złożenie przez „spółkę holdingową” właściwemu dla niej naczelnikowi urzędu skarbowego, na co najmniej pięć dni przez dniem zbycia udziałów/akcji, oświadczenia o zamiarze skorzystania z niego. Oświadczenie powinno zawierać: imiona i nazwiska lub nazwy, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej stron umowy; nazwę, adres oraz numer identyfikacji podatkowej spółki...