Gdy faktura wpłynie po terminie

Interpretacje fiskusa potwierdzają, że nabywca, który otrzyma dokument sprzedaży później, niż powstaje obowiązek podatkowy u zbywcy, ma prawo do ujęcia VAT w jednym z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

Andrzej Sroka

Firma z reguły otrzymuje faktury w tym samym okresie, w którym są wykonywane udokumentowane nimi czynności. Jednak czasem się zdarza, że faktura wpłynie do firmy w kolejnych okresach rozliczeniowych, licząc od miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu wykazanej na niej transakcji. Obowiązujące od 1 stycznia 2014 r. przepisy ustawy o VAT nie wskazują w takiej sytuacji wprost okresu, w którym może być zrealizowane prawo do odliczenia. Kiedy zatem w takim przypadku firma może odliczyć VAT? – pyta czytelnik.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Wobec tego podstawowym warunkiem odliczenia podatku naliczonego przez podatnika VAT jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Ponadto nie mogą wystąpić przesłanki negatywne, wymienione w art. 88 ustawy o VAT, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Z kolei co do zasady źródłem podatku naliczonego z tytułu transakcji krajowych, zgodnie z art. 86 ust. 2 ustawy o VAT, jest suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług lub uregulowania całości lub części zapłaty...