Sporadyczny obrót walorami poza zakresem VAT

Sprzedaż udziałów (akcji) przez wspólnika (akcjonariusza) spółki kapitałowej nie podlega generalnie – jako dokonywana incydentalnie, poza działalnością gospodarczą – opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Takie stanowisko zajmuje fiskus, np. w interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie z 17 marca 2015 r., (IPPP3/443-1266/14-3/IG) czy interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 23 kwietnia 2018 r. (0113-KDIPT1-2.4012.90. 2018.3.KW). Wyjątkiem jest sytuacja, gdy sprzedaż taka dokonywana jest w działalności gospodarczej wspólnika (akcjonariusza), powodującej obowiązki w VAT (którą można zidentyfikować i zaliczyć do zawodowej płaszczyzny wspólnika/akcjonariusza). Dotyczy to sytuacji, gdy:

∑ posiadacz papierów wartościowych uczestniczy w zarządzaniu spółką, której udziały (akcje) posiada (odnosi się to jednak tylko do takiego zarządzania, które pociąga za sobą dokonywanie transakcji opodatkowanych, takich jak świadczenie usług na rzecz spółki),

∑ sprzedaż udziałów (akcji) prowadzona jest w ramach działalności maklerskiej i brokerskiej,

∑ posiadanie udziałów (akcji) jest bezpośrednim, stałym i koniecznym rozszerzeniem działalności...