Kiedy koszt ma związek z wytworzeniem wyrobu lub wykonaniem usługi

CIT | W związku ze zbliżającym się zamknięciem roku podatkowego firmy nabywające od podmiotów powiązanych usługi objęte limitem na usługi niematerialne muszą się zastanowić, czy mogą skorzystać z wyłączenia tej regulacji.

Od 1 stycznia 2018 r. podatnicy nabywający określone usługi niematerialne od podmiotów powiązanych lub podmiotów mających siedzibę w rajach podatkowych limitują wysokość kosztów podatkowych (KUP) związanych z tymi usługami. Limit ten równy jest wartości 5 proc. zysku EBITDA powiększonego o kwotę wolną wynoszącą 3 mln zł. Limitowaniu podlegają przede wszystkim koszty usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze, a także opłaty licencyjne. (art. 15e ustawy o CIT)

Przykład:

Jeśli zysk EBITDA (obliczony zgodnie z art. 15e ust. 1 ustawy o CIT) wynosi 20 mln zł, a wartość kosztów niematerialnych 5 mln zł, to:

5 proc. x 20 .000 000 zł = 1 000 .000 zł

limit KUP = 1 000 000 zł + 3 .000 .000 zł = 4 000 000 zł

NKUP = 1 000 000 zł

Jednocześnie, w świetle art. 15e ust. 11 wskazane limitowanie kosztów nie ma zastosowania między innymi do kosztów usług następnie refakturowanych na inny podmiot, a także do kosztów usług, opłat i należności „zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z wytworzeniem lub nabyciem przez podatnika towaru lub świadczeniem usługi". Przedsiębiorcy mają jednak wątpliwość jak należy rozumieć owo zaliczenie do kosztów...