Jak rozliczyć dochody z kapitałów pieniężnych

Środki uzyskane ze sprzedaży przez przedsiębiorcę akcji i udziałów są przychodami z działalności gospodarczej tylko wtedy, gdy jej przedmiotem jest obrót papierami wartościowymi. Należy je wtedy wykazać w zeznaniu PIT-36 (PIT-36L).

Jednym ze źródeł przychodów, do którego stosuje się przepisy ustawy o PIT, są przychody z kapitałów pieniężnych. Jest to co do zasady źródło odrębne od działalności gospodarczej, jednak – o czym jest mowa w dalej – granica pomiędzy tymi źródłami często się zaciera.

Podział na dwie grupy

Katalog przychodów ze źródła „kapitały pieniężne" zasadniczo można podzielić na dwie grupy.

Do pierwszej zaliczamy w szczególności przychody (dochody):

∑ z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej;

- z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych;

- z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 5;

- z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych;

- od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych;

– które opodatkowane są zryczałtowanym 19-proc. podatkiem dochodowym.

W przypadku uzyskania tych przychodów (dochodów) na terytorium Polski podatek pobierany jest przez płatnika (art. 30a ustawy o...