Zapobieganie i wykrywanie nadużyć w spółce

Odpowiedzialność za identyfikację oszustw i malwersacji w przedsiębiorstwie ponosi zarząd i biegły rewident. Do ich obowiązków należy podejmowanie określonych zadań, których efektem jest wykrywanie takich działań.

Międzynarodowy standard badania 240 (MSB 240) Obowiązki biegłego rewidenta podczas badania sprawozdania finansowego dotyczące oszustw ukazuje zniekształcenia sprawozdania finansowego jako wynik błędu spowodowanego działaniem niezamierzonym bądź też oszustwem noszącym znamię celowej defraudacji. Może być ono wynikiem przemyślanego działania jednego bądź kilku pracowników za pomocą manipulacji lub kłamstwa. Jednakże, to nie biegły rewident odpowiada w głównej mierze za wykrywanie malwersacji, gdyż zasięg jego działań jest stosunkowo ograniczony i skupia się na analizie ksiąg rachunkowych jedynie podczas przeprowadzonego badania. Jego zadaniem jest wykrywanie istotnych zniekształceń, co powoduje pewne ograniczenia oraz rodzi ryzyko związane z trudnością wykrycia co poniektórych błędów bądź oszustw, pomimo zachowania wszelkich procedur, a także zawodowego sceptycyzmu i sumienności.

Kto ponosi odpowiedzialność

Odpowiedzialnością za całoroczne czuwanie nad poprawnością oraz brakiem nadużyć w spółce jest obarczony przede wszystkim zarząd. Jego działanie może opierać się na jasnym przekazywaniu zasad etycznych w spółce, a także sprawnym zarządzaniu systemem kontroli wewnętrznej mającej na celu wykrywanie i zapobieganie nadużyciom. Zarząd oraz biegły rewident musi mieć na uwadze, że ryzyko związane z wykrywaniem nadużyć jest większe w przypadku oszustw niżeli...