Nakłady poniesione na cudze składniki majątkowe też amortyzujemy

autor zdjęcia: Tomasz Wawer

źródło: Rzeczpospolita

Jeżeli przedsiębiorca użytkujący obce środki trwałe (np. budynki, lokale, samochody) dostosuje je do własnych potrzeb, to wydatki na ten cel zaliczy do kosztów firmy tylko poprzez odpisy amortyzacyjne. Amortyzacji podlegają też budynki wzniesione na cudzych gruntach

Amortyzowane są wydatki poniesione na zakup własnych środków trwałych. Jednak od tej reguły mamy wyjątki. Art. 16a ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) i art. 22a ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) przewidują też konieczność amortyzacji tzw. inwestycji w obcych środkach trwałych niezależnie od przewidywanego okresu ich używania (dla przypomnienia własne składniki majątku amortyzuje się, jeśli okres ich używania jest dłuższy niż rok). Takie inwestycje są także środkami trwałymi.

Tylko ulepszenia

Ani ustawa o CIT, ani ustawa o PIT nie mówią wprost, co należy rozumieć przez inwestycje w obcych środkach trwałych. Definiują natomiast pojęcie „inwestycji”, wskazując, że są to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy o rachunkowości (zob. art. 4a pkt 1 ustawy o CIT i art. 5a pkt 1 ustawy o PIT).

Z kolei środki trwałe w budowie to, w myśl art. 3 ust. 1 pkt 16 ustawy o rachunkowości, zaliczane do aktywów trwałych środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego.

Organy podatkowe wyciągają z tego wniosek, że przez „inwestycje w obcych środkach trwałych” należy rozumieć ogół działań (nakładów) podatnika odnoszących się do niestanowiącego jego własności środka trwałego, które zmierzają do jego ulepszenia, tzn. polegają na jego przebudowie,...