Różnice kursowe komplikują przepływy pieniężne

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

Rachunek przepływów pieniężnych

źródło: Rzeczpospolita

Jeżeli założymy, że jednostka posiadała na poprzedni dzień bilansowy kredyt walutowy 1000 euro, zaciągnięty po kursie 4,20 zł, ale wyceniony na dzień bilansowy po kursie 4,10 zł, i w ciągu następnego roku obrotowego spłaciła cały kredyt po kursie 4,30 zł, to rachunek przepływów pieniężnych będzie wyglądał w następujący sposób:

źródło: Rzeczpospolita

Rachunek przepływów pieniężnych będzie wyglądał w następujący sposób:

SPRAWOZDAWCZOŚĆ | Trudności powodują nie tylko różnice kursowe naliczone, ale również te zrealizowane. Jedna operacja lub zdarzenie może obejmować wartości odmiennie klasyfikowane w cash flow.

Zrealizowane i niezrealizowane różnice kursowe to pozycje powszechnie występujące w firmach. Te pierwsze powstają w związku z realizowanymi płatnościami w walutach obcych (kurs z dnia zarachowania jest inny niż kurs z dnia płatności), a więc wiążą się z przepływami pieniężnymi. Natomiast różnice kursowe niezrealizowane powstają przy okazji wycen na dzień bilansowy i nie mają charakteru pieniężnego.

Różnice kursowe to jeden z elementów, które powodują znaczne skomplikowanie rachunku przepływów pieniężnych. Trudności powodują nie tylko różnice kursowe niezrealizowane, ale również te zrealizowane. Jedna operacja lub zdarzenie może obejmować różnie klasyfikowane przepływy pieniężne. Zgodnie z Krajowym Standardem Rachunkowości nr 1 „Rachunek przepływów pieniężnych" dla ujednolicenia podejścia zaleca się, aby pieniężne koszty i korzyści związane z daną operacją lub zdarzeniem były zaliczane do tego samego rodzaju działalności co właściwe zdarzenie (operacja), z którym się wiążą. Na przykład spłata kredytu dewizowego obejmuje zarówno spłatę należności głównej, jak i odsetek, prowizji bankowej oraz zrealizowane różnice kursowe. Kwotę główną kredytu łącznie ze zrealizowanymi różnicami kursowymi zalicza się więc do przepływów działalności finansowej.

Działalność operacyjna......