Umorzenie długów wpływa na podatki

Nieregulowanie należności to problem wielu przedsiębiorców. W takich przypadkach często dochodzi między kontrahentami do polubownego załatwienia sprawy przez zawarcie ugody. Konsekwencje w zakresie przychodów i kosztów powstają u obu stron.

Krzysztof Wiśniewski, Joanna Majcherczak

W przypadku nieregulowania należności przez dłużników wydatki ponoszone przez firmy na obsługę przeterminowanych należności stale rosną. Składają się na nie koszty osobowe i operacyjne, a więc zarówno wynikające z utraty przychodów lub opóźnień w płatnościach, jak i związane z zaangażowaniem pracowników w proces odzyskiwania należności. Jeśli między dwoma podmiotami dochodzi do sporu, to może być on rozstrzygnięty nie tylko w drodze skierowania stosownego pozwu do sądu, ale także przez zawarcie ugody. Niezależnie od skutków w zakresie prawa cywilnego, zawarcie ugody oraz jej realizacja powoduje określone konsekwencje podatkowe.

Co może zrobić przedsiębiorca z nieuregulowanymi należnościami? Jakie skutki w CIT wywołuje umorzenie wierzytelności? Odpowiedziami na te pytania powinni się zainteresować wszyscy podatnicy podatku dochodowego, którzy stali się lub potencjalnie będą stroną umarzanego zobowiązania.

1. Skutki umorzenia zobowiązania u wierzyciela

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem takich, które uprzednio (choćby częściowo) zostały zarachowane jako przychody należne, do wysokości zarachowanej jako przychód należny.

W przypadku ugody mającej za przedmiot umorzenie...