Delegowanie menedżera z limitem kosztów

USŁUGI Polski podmiot, który wysłał 
swoich pracowników do zagranicznej spółki zależnej i powierzył im pełnienie funkcji kierowniczych, może rozliczyć wydatki z tego 
tytułu tylko do wysokości określonej w ustawie o CIT. Lidia Rubińska
Krzysztof Wiesław Żukowski

- Spółka z o.o. P z siedzibą w Polsce oddelegowała do spółki zależnej P2 w Niemczech trzech wyspecjalizowanych pracowników. Polska spółka powierzyła oddelegowanym osobom funkcje o charakterze kierowniczym oraz funkcje związane z czynnościami księgowania. Czy spółka polska może wydatki związane z oddelegowaniem pracowników do zagranicznej spółki powiązanej zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w całości, czy tylko do wysokości limitu określonego w ustawie o CIT? – pyta czytelniczka.

Z art. 15e ustawy o CIT wynika, że przedsiębiorcy są zobowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów m.in. wydatki na usługi doradcze, usługi reklamowe, usługi zarządzania i kontroli poniesione bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych, o których mowa w art. 11 ww. ustawy, w części w jakiej wydatki te przekraczają 5 proc. wskaźnika podatkowego EBITDA. Powiązania, o których mowa w art. 11 ustawy o CIT, dotyczą osób fizycznych lub osób prawnych, które biorą bezpośrednio lub pośrednio udział w zarządzaniu przedsiębiorstwem położonym za granicą albo posiadają udziały w zagranicznym przedsiębiorstwie. Dla zakwalifikowania wydatków do kosztów podatkowych kluczowe jest więc...