Limit kosztów usług nabytych od podmiotów powiązanych

Przepisy dotyczące konieczności limitowania kosztów uzyskania przychodów związanych z wydatkami na określone usługi świadczone przez podmioty powiązane w dalszym ciągu mogą sprawiać trudności interpretacyjne.

Podatnicy wciąż mają wątpliwości w określeniu, które usługi są objęte wprowadzonymi limitami, a które z nich są rozliczane na zasadach ogólnych. Przepis artykułu 15e ustawy o CIT zobowiązuje podatników do wyłączania z KUP kosztów usług ponoszonych w sposób bezpośredni lub pośredni na rzecz podmiotów powiązanych. Katalog usług objętych limitem obejmuje usługi doradcze, badania rynku, usługi reklamowe, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze. Oceniając natomiast, czy dane podmioty należy uznać za powiązane lub nie, należy odwołać się do przepisów dotyczących cen transferowych. Nie można zapominać, że obowiązek wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów odnosi się również do usług świadczonych przez podmioty, które mają miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, czyli w tzw. raju podatkowym. W tym wypadku nie jest już istotne czy taki podmiot jest powiązany z polskim podatnikiem, czy też nie.

Ważne wyjątki

Należy pamętać, że przepisy dotyczące limitowania kosztów uzyskania przychodów nie obejmują kosztów usług i praw bezpośrednio związanych z wytworzeniem lub nabyciem przez podatnika towaru lub świadczenia usługi. Istotne jest zatem dla przedmiotowego wyłączenia dokładne...