Dodatnie i ujemne różnice w przypadku pasywów

Jednym z etapów ustalania wartości podatkowej pasywów jest określenie, czy mamy do czynienia z przychodem rozliczanym w czasie

Ustawa o rachunkowości reguluje pojęcie wartości podatkowej pasywów w art. 37 ust. 3, definiując ją jako wartość księgową pasywów pomniejszoną o kwoty, które w przyszłości pomniejszą podstawę obliczenia podatku dochodowego. Te ogólne stwierdzenia są szczegółowo rozwinięte w KSR nr 2.

W celu poprawnego określenia wartości podatkowej pasywów należy:

Krok 1:

Określić, czy dany składnik pasywów zaliczany jest do kapitałów własnych czy do zobowiązań.

Krok 2:

Określić, czy rozliczenie danego składnika pasywów wywoła skutki podatkowe w przyszłości:

a) jeżeli dany składnik pasywów zaliczany jest do zobowiązań i jego rozliczenie wywoła skutki podatkowe w przyszłości, to należy ponadto określić, czy zawarte w ich wartości bilansowej kwoty pomniejszą podstawę opodatkowania w przyszłości, czy też spowodują jej powiększenie,

b) jeżeli dany składnik pasywów zaliczany jest do zobowiązań i jego rozliczenie wywoła skutki podatkowe w przyszłości, to należy dodatkowo określić, czy kwoty zmniejszające lub zwiększające w okresach przyszłych podstawę obliczenia podatku są zawarte w wartości podatkowej aktywów,

c) należy także określić, czy mamy do czynienia z przychodem rozliczanym w czasie (rozliczenia międzyokresowe przychodów) >patrz schemat....