Kiedy rozlicza się usługi serwisowe

źródło: materiały prasowe

Monika 
Bartosiewicz, doradca podatkowy 
w Rödl & Partner

Moment uzyskania przychodu z tytułu wykonywania napraw jest w dużej mierze uzależniony od zapisów umowy. 
Są one decydujące także wtedy, gdy usługobiorca płaci z góry za okres, w którym mają być wykonywane świadczenia.

Moment uzyskania przychodu z tytułu wykonywania usług serwisowych, które są lub mają być świadczone przez określony czas, można co do zasady uregulować w umowie na trzy sposoby.

1. Pierwszy sposób zakłada, że każda czynność serwisowa jest odrębnie rozliczaną usługą, np. klient płaci odrębnie za każdy przyjazd do uszkodzonej maszyny.

2. Drugi sposób to przyjęcie, że usługa rozliczana jest w określonych okresach rozliczeniowych, np. miesięcznych.

3. Trzeci sposób to ustalenie, że usługa jest płatna ryczałtowo za cały okres, w jakim ma być wykonywana.

W zależności od przyjętego przez strony umowy rozwiązania przychód u usługodawcy powstaje w innym czasie. Najprostszym dla podatnika, choć także najbardziej czasochłonnym rozwiązaniem jest fakturowanie klienta odrębnie za każdą wykonaną usługę lub jej rozliczanie w okresach rozliczeniowych. W przypadku rozwiązania trzeciego zastosowanie podstawowej zasady ustalania momentu uzyskania przychodu z działalności gospodarczej stwarza pewne problemy, zwłaszcza w powiązaniu z obecnie obowiązującymi przepisami ustawy o VAT.

Zasada memoriałowa

W podatku dochodowym od osób prawnych przychodami związanymi ze źródłem, jakim jest działalność gospodarcza, są m.in. należne przychody, choćby jeszcze w praktyce nie zostały otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów,...