Kiedy zagraniczny VAT może być przychodem lub kosztem

Czy fakturę otrzymaną od unijnego kontrahenta zaliczamy do kosztów w kwocie brutto, czy netto? Czy zwrócony zagraniczny podatek od wartości dodanej będzie przychodem polskiej firmy? Jak się okazuje, odpowiedź na te pytania wcale nie jest prosta, bo są wątpliwości, co należy rozumieć pod pojęciem „podatek od towarów i usług”, użytym w ustawach o podatkach dochodowych

Regulacje obu ustaw o podatkach dochodowych zasadniczo respektują, że podatek od towarów i usług (VAT) jest neutralny dla przedsiębiorców, a zatem np. VAT należny otrzymany przez sprzedawcę, mimo że generalnie spełnia definicję „otrzymanych pieniędzy i wartości pieniężnych”, nie jest uznawany za przychód.

Neutralność ta znajduje również potwierdzenie w tym, że w przypadku zakupu towarów lub usług podlegającego VAT podatek naliczony nie jest kosztem uzyskania przychodów. Może być uznany za taki koszt jedynie wtedy, gdy nabywcy nie przysługiwało prawo do jego odliczenia w myśl przepisów ustawy o VAT.

Podatek zapłacony za granicą

Sytuacja jednak się komplikuje, gdy polski przedsiębiorca otrzymuje fakturę od podatnika unijnego, na której wykazany został podatek od wartości dodanej, tj. podatek odpowiadający swym charakterem podatkowi od towarów i usług, ale pobierany przez inne państwo członkowskie. Powstaje wówczas pytanie, jak należy potraktować ten „zagraniczny VAT” w świetle przepisów polskich ustaw o podatkach dochodowych.

Co do zasady, przez wzgląd na harmonizację prawa wspólnotowego w zakresie podatków obrotowych, polski podatnik nie powinien być obciążany podatkiem od wartości dodanej. W praktyce jednak tak może się zdarzyć, gdy polski przedsiębiorca nabywa towary i usługi, które są...