Rozliczenie straty podatkowej ma skutki w księgach

Firma, która zamierza wykorzystać stratę w celu zapłacenia 
w przyszłości niższego CIT, powinna ustalić aktywa z tytułu podatku odroczonego. Jeśli nie uzyska dochodu pozwalającego na odliczenie, musi utworzyć 
odpis aktualizujący.

Prowadząc działalność gospodarczą, nie zawsze ma się to szczęście, że rokrocznie osiąga się zyski. Przedsiębiorstwo jest narażone na niekorzystne warunki rynkowe, niesprzyjające otoczenie gospodarcze, silną presję konkurencyjną, błędy w zarządzaniu i wiele innych czynników, które mogą spowodować poniesienie straty. Należy tu wyraźnie zaznaczyć, że prawo bilansowe i prawo podatkowe stosują odmienne kryteria rozpoznawania przychodów i kosztów, w związku z czym strata brutto wykazana w sprawozdaniu finansowym nie wyklucza konieczności zapłacenia podatku dochodowego. I odwrotnie – dodatni wynik przed opodatkowaniem w rozumieniu przepisów rachunkowości może nie pociągać za sobą obowiązku uiszczenia podatku. Poniesioną w danym roku stratę podatkową firma będzie mogła odliczyć od dochodu do opodatkowania w kolejnych latach – zapłaci wówczas niższy podatek. Powinna wtedy rozpoznać składnik aktywów z tytułu podatku odroczonego, ponieważ zdarzenie gospodarcze, które wystąpiło już dziś, wpłynie na obciążenie podatkowe w przyszłości.

Ten artykuł poświęcony jest sytuacji, w której jednostka wykazała stratę rozumianą w kategoriach podatkowych, i opisuje jej skutki rachunkowe.

Obciążenie wyniku

Niezależnie od typu jednostki i wybranego wariantu ewidencji kosztów rachunek zysków i strat zawiera jedną pozycję, w której należy...