Co warto wiedzieć przed przeprowadzeniem inwentaryzacji rocznej

Procedury inwentaryzacyjne stanowią element rachunkowości spółki i jest jednym z podstawowych procesów związanych z zamknięciem roku obrotowego oraz sporządzeniem sprawozdania finansowego. Rezultatem jej poprawnego przeprowadzenia jest ustalenie rzeczywistego stanu aktywów i pasywów.

Ustalony w drodze inwentaryzacji stan faktyczny polega porównaniu z danymi wynikającymi z ksiąg rachunkowych. Identyfikacja i rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych umożliwia urealnienie tych danych, a co za tym idzie sporządzenie zgodnego ze stanem faktycznym sprawozdania finansowego.

Kiedy przeprowadzić

Zasadniczo na spółkach ciąży obowiązek przeprowadzenia inwentaryzacji na dzień bilansowy. W przypadku, gdy rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym inwentaryzacja przeprowadzana jest na 31 grudnia. Ustawa o rachunkowości umożliwia jednak rozłożenie czynności inwentaryzacyjnych w czasie i inwentaryzowanie niektórych składników majątkowych w innych terminach. W praktyce większość spółek decyduje się na rozłożenie inwentaryzacji w czasie, tak aby nie spiętrzać prac związanych z zamknięciem roku w dniu bilansowy. Roczna inwentaryzacja może trwać przez cały ostatni kwartał roku obrotowego i zakończyć się do 15 dnia kolejnego roku. Ponadto dla niektórych rodzajów aktywów ustawa przewiduje uproszczenie, polegające na obowiązku inwentaryzacji nawet rzadziej niż raz w roku.

Korzystając z możliwości rozplanowania inwentaryzacji w czasie należy pamiętać, że na dzień bilansowy bezwzględnie należy zinwentaryzować:

Inwentaryzacja w terminie od 3 miesięcy przed dniem bilansowym do 15 dnia po dniu bilansowym może zostać wybrana do...