Jak rozliczyć wydatki poniesione na prace rozwojowe

PIT/CIT | Amortyzacji podlegają badania i czynności zakończone wynikiem pozytywnym. Przykładowo, 
gdy udokumentowano techniczną przydatność prototypu lub technologii i racjonalność prac wdrożeniowych.

Marcin Szymankiewicz

Wydatki na prace rozwojowe zakończone wynikiem negatywnym czy też wynikiem pozytywnym, ale niespełniające przynajmniej jednego z pozostałych warunków wymaganych do zakwalifikowania ich do wartości niematerialnych i prawnych, mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast prace rozwojowe, które spełniają warunki stawiane wartości niematerialnej i prawnej, muszą być obligatoryjnie amortyzowane.

Tak wynika z art. 15 ust. 4a ustawy o CIT i art. 22 ust. 7b ustawy o PIT, zgodnie z którymi koszty prac rozwojowych mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów:

1) w miesiącu, w którym zostały poniesione albo począwszy od tego miesiąca w równych częściach w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy, albo

2) jednorazowo w roku podatkowym, w którym zostały zakończone, albo

3) poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości niematerialnych i prawnych.

Problemy z definicją

Ani ustawa o CIT, ani ustawa o PIT nie definiują pojęcia „prace rozwojowe". Przepisy tych ustaw nie odsyłają też w tym celu do odrębnych regulacji. Zatem okoliczność, że dane prace spełniają definicję prac rozwojowych zawartą w przepisach o statystyce publicznej lub ustawie z 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki >patrz ramka nie przesądza o tym, że mamy do...