Finansowanie z zagranicy – o czym należy pamiętać

Spółki, które chcą uzyskać pożyczkę od firmy mającej siedzibę w innym kraju niż Polska, muszą pamiętać o wielu obowiązkach. Ich bagatelizowanie może nieść ze sobą istotne konsekwencje.

Przy podejmowaniu decyzji o pozyskaniu finansowania od podmiotu z siedzibą poza granicami Polski należy wziąć pod uwagę szereg zagadnień związanych z aspektami podatkowymi. Ewentualne powiązania w rozumieniu przepisów o cenach transferowych pomiędzy pożyczkobiorcą i pożyczkodawcą (i konieczność ustalenia wynagrodzenia na zasadach rynkowych oraz przygotowania odpowiedniej dokumentacji cen transferowych) mogą okazać się niejedynym aspektem, na jaki należy zwrócić uwagę.

Podatek u źródła od odsetek

Spółki decydujące się pozyskać finansowanie od podmiotu mającego siedzibę w innym kraju, niż Polska, muszą brać pod uwagę obowiązki nałożone na nich przez przepisy o zryczałtowanym podatku dochodowym, czyli tzw. podatku u źródła, w sytuacji zapłaty odsetek od tego finansowania.

Odsetki wypłacane na rzecz nierezydentów podlegają opodatkowaniu 20 proc. stawką podatku u źródła. Do pobrania i wpłacenia podatku są zobowiązane podmioty wypłacające odsetki za granicę. Co do zasady, odbiorcy odsetek otrzymują środki już pomniejszone o należny podatek u źródła w Polsce (ponoszą ekonomiczny ciężar). Dopuszczalne jest także zastosowanie tzw. klauzuli ubruttowienia, zgodnie z którą ekonomiczny ciężar podatku u źródła do zapłaty ponosi pożyczkobiorca – wypłacający odsetki (gross-up clause).

Ustawa o CIT przewiduje zwolnienie...