W jaki sposób kalkulować aktywa z tytułu podatku odroczonego

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

Przyznaną pomoc publiczną wskutek rozpoczęcia działalności w SSE można zaklasyfikować jako premię inwestycyjną lub niewykorzystaną ulgę podatkową

Jeśli działalność w SSE nie wiąże się z nabyciem lub wytworzeniem aktywów podlegających amortyzacji ani gruntów, wówczas mamy do czynienia z niewykorzystaną ulgą podatkową. Całą kwotę niewykorzystanej ulgi podatkowej, na gruncie KSR 2, należy wykazać jako aktywo z tytułu podatku odroczonego w korespondencji z podatkiem dochodowym w rachunku zysków i strat. Spowoduje to zwykle znaczne zwiększenie wyniku netto w pierwszym roku działania w strefie.

Jeśli natomiast rozpoczęcie działalności w SSE spełnia definicję premii inwestycyjnej (czyli, w uproszczeniu, wiąże się z nakładami na środki trwałe), należy nie tylko ująć aktywo z tytułu podatku odroczonego, lecz także rozliczać jak dotacje, „zmniejszenia zobowiązań z tytułu podatku dochodowego wskutek ich wykorzystania”. Tu może rodzić się wątpliwość, czy dotyczy to przedsiębiorstw strefowych. Działalność w SSE nie wiąże się bowiem ze zmniejszaniem zobowiązań, ale raczej brakiem ich powstania. Podpowiedzią będzie tu przykład, o który uzupełniono znowelizowany KSR 2.

Zawarto w nim interpretację rozpoczęcia działalności w SSE jako wiążącej się z „odliczeniem dochodów wolnych od podatku, a tym samym, pośrednio, zmniejszeniem zobowiązania z tytułu podatku dochodowego”. Bazując na takiej interpretacji, przysługującą przedsiębiorstwu pomoc publiczną należy ująć jako przychody przyszłych okresów. KSR 2 bezpośrednio nie wskazuje, jakie...